El control financiero y la auditoría son los medios más importantes para garantizar la legitimidad del estado y sus estructuras en general, las organizaciones y los ciudadanos en particular. Implican verificar la idoneidad de la distribución y el uso de los fondos. Consideremos más detalladamente qué constituye un sistema de control financiero, qué métodos de verificación existen, quién está autorizado para realizar actividades de auditoría.
Propósito y tareas
El propósito del control financiero es verificar el cumplimiento de las operaciones con efectivo. Las principales tareas deben destacarse:
- Verificación del cumplimiento de las obligaciones a los organismos territoriales de autogobierno y al estado por parte de ciudadanos y organizaciones.
- Supervisión del cumplimiento de las normas para la implementación de transacciones monetarias, liquidaciones y almacenamiento de fondos.
- Verificación del uso correcto de los recursos financieros por parte de las empresas municipales y estatales que están bajo su gestión operativa o gestión económica.
- Prevención y eliminación de infracciones de las normas.
- Identificación de reservas de producción nacional.
La implementación de estas tareas asegura el fortalecimiento de la disciplina, que, a su vez, actúa como una de las partes en el estado de derecho. El control financiero es una herramienta eficaz para verificar el cumplimiento del estado de derecho en el curso de las actividades de las entidades. Le permite evaluar la efectividad y validez de las acciones, su cumplimiento de los intereses del estado.
Tipos de control financiero
La clasificación se forma según varios criterios. Las comprobaciones posteriores, actuales y preliminares se distinguen según el tiempo de ejecución. En este último caso, el procedimiento se lleva a cabo antes de las operaciones relacionadas con la formación, distribución y uso de fondos. Este tipo de verificación es de gran importancia para prevenir violaciones disciplinarias. El control financiero actual se lleva a cabo en el curso de las transacciones. La verificación posterior se lleva a cabo después de las acciones tomadas. En este caso, se evalúa el estado de disciplina, se establecen violaciones, se identifican métodos de prevención y se toman medidas para eliminarlos. También hay iniciativas y controles obligatorios. Este último se lleva a cabo de conformidad con los requisitos de la ley o sobre la base de una decisión de las autoridades competentes. Dependiendo de las autoridades que inician el procedimiento, existen los siguientes tipos de control financiero:
- Presidencial
- Organismos representativos de la administración local o del poder estatal.
- Público.
- Independiente
- En finca y departamental.
- Órganos ejecutivos de competencia general.
El control financiero departamental lo lleva a cabo la autoridad competente y tiene como objetivo verificar las actividades de las entidades incluidas en su sistema. Es similar al procedimiento en la estructura de organizaciones religiosas o públicas. Algunas similitudes también tienen control financiero interno.
Opcional
Las formas de control presupuestario de las finanzas se definen en el art. 265 a. Estos incluyen:
- Verificación preliminar realizada durante la discusión del borrador del plan de partidas de gastos e ingresos.
- Revisión actual Se lleva a cabo cuando se consideran ciertos temas relacionados con la ejecución del presupuesto.
- Verificación posterior. Se lleva a cabo al revisar y aprobar la documentación de informes sobre la ejecución del presupuesto.
Auditoría estatal
Dicho control fiscal lo llevan a cabo las autoridades federales legislativas, ejecutivas (incluidas las creadas especialmente). De particular importancia en esta área es el Decreto del jefe de estado que gobierna las medidas para asegurar dicha verificación. El documento dice que el procedimiento está dirigido a monitorear la implementación del plan financiero federal y los planes de fondos extrapresupuestarios, organización de la circulación de dinero. Durante el mismo, se verifica el estado de la deuda estatal, las reservas del país, el uso de los recursos crediticios. Junto con esto, se está supervisando la provisión de beneficios y ventajas en el ámbito de la circulación monetaria.
Sujetos
La legislación establece una distinción entre las funciones y poderes de las estructuras que realizan el control financiero y económico. Estos temas están determinados por las normas. La implementación del control financiero se confía a:
- Cámara de Cuentas de la Federación Rusa.
- Banco central
- Ministerio de Hacienda.
- Servicio Federal de Supervisión y Monitoreo.
- Estructuras de control y auditoría de órganos ejecutivos.
- Servicio de aduanas.
- Otras autoridades autorizadas.
El control estatal de las finanzas también puede ser realizado por autoridades representativas.
Verificación estructural
Dicho control financiero se lleva a cabo en:
- Comités
- Ministerios
- Organizaciones religiosas / públicas y otras entidades incluidas en la estructura departamental.
En este caso, el control financiero recae en los jefes de las respectivas asociaciones, divisiones de auditoría especialmente creadas, que generalmente informan directamente al jefe del ministerio, comité u otra entidad mencionada anteriormente. El servicio de la estructura ATS realiza auditorías de las actividades de las unidades estructurales de los ministerios utilizando fondos públicos al menos una vez al año. Se realiza una verificación no programada sobre la base de las instrucciones de los altos directivos, las decisiones de las autoridades judiciales de investigación, así como en el caso de un cambio en la estructura de mando o la liquidación de la unidad. La duración de la auditoría no es más de 40 días. La extensión de este período está permitida con el permiso del gerente que inició la auditoría. Dicho control financiero se realiza para:
- Identificación de casos de escasez y robo de dinero y bienes materiales, otras violaciones de la disciplina en el campo de la circulación monetaria.
- Desarrollo de propuestas para eliminar las causas y circunstancias de la comisión de acciones ilegales.
- Tomar medidas para recuperar los daños de los perpetradores, etc.
Control financiero interno institucional
Se lleva a cabo de conformidad con las disposiciones de la Ley Federal Nº 119. El control financiero y la auditoría de las organizaciones es la actividad de servicios independientes y particulares. Durante tales auditorías, se verifica:
- Informes contables.
- Documentación de pago y liquidación.
- Declaración de impuestos.
- Cumplimiento de otras obligaciones financieras y requisitos de una entidad económica.
Detalles de la actividad
Las autoridades con derecho a hacerlo tienen derecho a realizar dichos controles. Las personas certificadas que deseen realizar esta actividad por su cuenta pueden comenzar a trabajar después del procedimiento de registro estatal como empresario, obtener una licencia e ingresar información en el registro estatal de empresas. Se expiden documentos de autorización:
- Banco Central (para auditorías bancarias).
- Departamento de Supervisión de Seguros (para verificar las compañías de seguros).
- Ministerio de Hacienda (para auditorías de fondos de inversión, bolsas de valores y auditorías generales).
Tipos de procedimientos independientes
El control independiente de las finanzas de una empresa puede ser proactivo y obligatorio. El primero se lleva a cabo directamente por decisión del sujeto mismo. El control financiero obligatorio de las instituciones se lleva a cabo en nombre de:
- Investigador.
- El cuerpo de la investigación.
- Barcos
La Ley Federal No. 119 regula en detalle los asuntos relacionados con el pago de las actividades del auditor, la responsabilidad del sujeto por evadir las inspecciones obligatorias y el procedimiento para certificar a una empresa por el derecho a realizar actividades de control.
Control de calidad
El sistema de control financiero funciona de acuerdo con estrictos requisitos legales. La calidad de la auditoría independiente realizada puede ser verificada por la autoridad autorizada para emitir licencias, a solicitud de la propia entidad auditada, a propuesta o iniciativa del fiscal. Si se detectan errores durante el control financiero que conducen a pérdidas para un sujeto o estado, el contratista puede recuperar lo siguiente:
- La cantidad total de pérdidas incurridas.
- El costo de volver a verificar.
- Penalización por infracciones deducidas del presupuesto.
La colección se lleva a cabo en los tribunales.
Verificación independiente: características de implementación
La auditoría en la práctica se divide en varias etapas:
- Evaluación de necesidades del cliente.
- Formación de grupos de artistas y definición de tareas.
- Planificación de inspección.
- Evaluación de control interno.
- Identificación de riesgos.
- Implementación de procedimientos generales y esenciales.
- Preparación de un informe resumido.
- Reunión de clausura.
- Análisis de los resultados.
Necesidades del cliente
Esta etapa se considera preparatoria. Como parte de esto, el artista intérprete o ejecutante debe identificar las necesidades y necesidades del tema, encontrar las mejores formas de satisfacerlas. Para la implementación efectiva de esta etapa, se realizan entrevistas con los empleados, el jefe mismo. Es aconsejable involucrar a los empleados relevantes (trabajadores fiscales, consultores, etc.) en la implementación de la primera etapa. Su experiencia con clientes anteriores, así como sus habilidades, maximizarán la satisfacción de las necesidades del cliente.
Planificacion
Se lleva a cabo como parte de la primera reunión del grupo. En él, cada empleado involucrado en el trabajo proporciona la información recopilada en la primera etapa. La planificación implica el desarrollo de una estrategia de auditoría. Debe coincidir con las necesidades identificadas del cliente. Además, la estrategia debe tener en cuenta la probabilidad de riesgo y los aspectos económicos del trabajo. A la primera reunión deben asistir los empleados del cliente, los ejecutivos del proyecto. Al final de la reunión, se deben establecer las fechas, el cronograma, los resultados de la auditoría y se consideran otros temas importantes en el trabajo.
Valoración de los fondos de auditoría propios de la empresa.
Como parte de la actividad de auditoría, los artistas intérpretes o ejecutantes deben tener una idea de los procedimientos de control significativos que el cliente utiliza en su empresa. Estos incluyen, entre otras cosas, el proceso de cierre de estados financieros. El contratista debe determinar los procedimientos que afectan los elementos materiales del informe. En esta etapa, se lleva a cabo la preparación o actualización de la documentación, incluidas descripciones, formularios de análisis para todos los procedimientos.
Probabilidad de riesgo
Una medida obligatoria en el desempeño de la auditoría es la evaluación de la efectividad de los controles encontrados en los procedimientos materiales de la propia auditoría de la compañía. El contratista también evalúa selectivamente métodos que son de naturaleza integral. Esto es necesario para determinar su grado de confiabilidad y precisión, reducir la cantidad de trabajo de auditoría.
Procedimientos generales y esenciales.
La implementación de las acciones restantes tiene como objetivo reducir aún más el riesgo de auditoría a un nivel óptimo. Se realizan sobre la base de los resultados de las comprobaciones generales y puntuales de las etapas anteriores, de acuerdo con la estrategia desarrollada. Dentro del marco de procedimientos generales y esenciales, se pueden realizar investigaciones y análisis de datos detallados cuando la información primaria se califica como confiable.
Informe resumido
Al compilarlo, se analizan las posibilidades y los riesgos del sujeto, se resumen los resultados de la auditoría. Para hacer esto:
- Se discuten y resuelven los problemas sustantivos identificados durante la auditoría.
- Los riesgos de auditoría establecidos durante la planificación y evaluación del estado de los controles en la empresa están regulados.
- Se describen adiciones que deben incluirse en los informes de los clientes.
- Se realiza una verificación analítica general de la documentación contable.
- La conclusión está formulada.
Reunión de clausura
Esto, además de preliminar, se lleva a cabo con la participación de los empleados relevantes de la empresa del cliente. Los siguientes temas se discuten y analizan durante la reunión:
- Proyectos de informes contables.
- Una carta al líder.
- Problemas identificados durante el proceso de verificación y métodos para resolverlos.
- Problemas de impuestos.
- Otros problemas no resueltos (si los hay).
Para cuando finalice la reunión, el personal presente debe llegar a un entendimiento común de todos los temas discutidos. Al mismo tiempo, en la reunión, se debe presentar una lista finalmente aprobada de entradas correccionales con los cálculos y las explicaciones que la acompañan y otros comentarios necesarios. Es aconsejable celebrar una reunión de clausura antes de que se apruebe la conclusión.
Resultados de trabajo
Al finalizar la auditoría, se deben analizar las actividades de los artistas incluidos en el grupo. Su trabajo se evalúa en términos de la efectividad de administrar el proyecto desarrollado y realizar la auditoría. Si se encuentran deficiencias en la actividad, es aconsejable resolverlas en una reunión general.
Supervisión de entidades bancarias y de crédito.
El control financiero de estas entidades se lleva a cabo en el proceso de préstamos, inversiones, liquidaciones. La supervisión bancaria es necesaria para garantizar el uso eficiente de los fondos del préstamo. Se enfoca en fortalecer la disciplina financiera.
Función de verificación en la estructura general de pagos.
El control financiero y económico actúa como uno de los enlaces más importantes en el sistema de pago. Debido a su implementación, se garantiza la exactitud, integridad y oportunidad de la generación de ingresos, la precisión y la razonabilidad de los costos. La efectividad de la auditoría se considera un requisito previo para una política social y económica exitosa, un funcionamiento estable del aparato administrativo. La auditoría también tiene como objetivo identificar inconsistencias en las actividades de las organizaciones con los requisitos legislativos existentes. El control financiero de la empresa se lleva a cabo en relación con todas sus actividades en su conjunto, sus unidades estructurales individuales. La auditoría afecta principalmente el trabajo de contabilidad. La auditoría también es obligatoria para los servicios financieros y otros servicios económicos de la empresa. Esto le permite identificar oportunamente las violaciones y llevar a los responsables ante la justicia.
Cámara de Cuentas
Ella actúa como el principal organismo de auditoría en el país. De acuerdo con el BC, se establecen los poderes de la Cámara de Cuentas. En particular, controla la implementación del plan financiero, el estado de los fondos extrapresupuestarios, la deuda externa e interna y el procedimiento para proporcionar beneficios fiscales.
Ministerio de Hacienda
De acuerdo con el decreto gubernamental No. 329 del 30 de junio de 2004, el Ministerio de Finanzas actúa como un organismo ejecutivo federal que implementa las funciones de desarrollar políticas estatales y regulaciones regulatorias en las áreas de:
- Actividades bancarias, divisas, seguros, impuestos, presupuesto.
- Contabilidad y contabilidad.
- Actividades de auditoria.
- Procesamiento, producción y manipulación de metales preciosos y piedras.
- Pagos aduaneros y determinación del valor de vehículos y mercancías transportados.
- Invertir en la parte financiada de la pensión.
- Celebración y organización de loterías.
- Lanzamiento y rotación de impresión.
- Financiamiento del Servicio Civil.
- Contrarrestar la legalización del producto penal y el mantenimiento del terrorismo.
El Ministerio de Hacienda coordina y supervisa las actividades del Servicio de Impuestos Federales, los Servicios de Supervisión y Supervisión de Presupuestos y Seguros. El Ministerio lleva a cabo la verificación de la implementación de las regulaciones sobre asuntos relacionados con el cálculo y la recaudación de pagos, la determinación del costo de los vehículos y bienes transportados por el Servicio de Aduanas. En sus actividades, el Ministerio de Finanzas se guía por las disposiciones de la Constitución, las leyes federales sectoriales, los actos del presidente y el gobierno, y los acuerdos internacionales. El trabajo del ministerio se lleva a cabo en colaboración con otros organismos ejecutivos de los niveles federal y regional, municipal, organizaciones públicas y otras asociaciones.
Otras entidades
Los organismos representativos en el curso del control financiero pueden recibir de las estructuras ejecutivas todos los materiales necesarios para la aprobación de los planes financieros y la auditoría de su implementación. El Tesoro Federal lleva a cabo una verificación actual y preliminar de las operaciones con fondos de receptores y gerentes (incluidos los principales). Este último audita el uso de recibos por parte de los destinatarios. Los gerentes principales están autorizados para llevar a cabo el control en organizaciones municipales y estatales subordinadas, incluidas las presupuestarias.
Métodos
El control financiero puede llevarse a cabo de varias maneras. Los principales incluyen:
- Revisiones
- Análisis
- Verificación
- Encuesta
- Observación, etc.
El método más común es la auditoría. Implica verificar la documentación primaria, de acuerdo con la cual se realizaron las operaciones financieras y de otro tipo. La auditoría también se relaciona con el almacén y los datos contables. Como parte de este procedimiento, se realizan inventarios. La revisión puede ser compleja (frontal) y selectiva. Como resultado del evento, se elabora un acto en el que se ingresan los datos de verificación. Con base en este documento, se toman medidas para eliminar las violaciones (si se identificaron). La observación se centra en la familiarización con el estado de la actividad económica del sujeto. Como parte de la encuesta, se pueden utilizar técnicas como las preguntas y los cuestionamientos. Dicha verificación se lleva a cabo en el sitio. El análisis se lleva a cabo gastos, informes y documentos de balance. Todos estos métodos tienen como objetivo identificar inconsistencias con los requisitos de la ley y violaciones de la disciplina.
